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支付外籍人员境外工资或劳务费如何纳税?

- 聘请外籍员工境外工作
 
聘请外籍员工境外工作,聘用公司需在中国替员工代扣代缴所得税,进行所得税完税后,完税后经过外汇管理局外汇付汇审批,方可支付其工资。
      员工个人所得税计算:应纳税所得额=计税工资-费用扣除标准(4800元人民币)
级别       应纳税所得额       税率(%)    速算扣除数
1     ≤500     5     0
2     ≤2,000   10    25
3     ≤5,000   15    125
4     ≤20,000 20    375
5     ≤40,000 25    1,375
6     ≤60,000 30    3,375
7     ≤80,000 35    6,375
8     ≤100,000      40    10,375
9     >100,000 45    15,375
 
例:工资薪金=6000,
应纳税所得额=6000-4800=1200
应交纳个人所得税:1200*10%-25=95元人民币
外籍员工为XXXXX国人,根据XXXXX国与中国政府双方协定,XXXXXX国居民就来源于中国的所得缴纳的中国税收,不论是直接的或通过扣除缴纳的,应允许从就该项所得所应缴纳的XXXXXX国税收中抵免。
 
   - 聘用无任何雇佣关系的外籍个人
 
      聘用无任何雇佣关系的外籍个人,需要支付对方劳务费,聘用公司需替对方代扣代缴个所得税后,支付其劳务费。(如境内支付人民币,则无需外汇管理局进行支付外汇审批,如向境外支付,则需外汇管理局进行支付外汇审批。)
 
中国籍和外国籍人员都适用比例税率,税率为20%。但对劳务报酬所得1次畸高的,实行加成征收的办法,劳务报酬所得实际上适用20%、30%、40%的三级超额累进税率。劳务报酬所得税率表如下:
级别
含税级距
 
不含税级距
税率(%)
速算扣除数
1
不超过20000元的
 
不超过16000元的
 
20
0
2
超过20000元至50000元的部分
超过16000元至37000元的部分
30
2000
3
超过50000元的部分
超过37000元的部分
40
7000
 
注:
1、表中的含税级距与不含税级距,均为按照税法规定减除有关费用后的每次应纳税所得额;
2、含税级距适用于由纳税人负担税款报酬所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的劳务报酬所得。
3、应交个人所得税的计税公式:
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
以下以含税级距为例计算个人所得税:
4、劳务报酬所得按次计算纳税,每次收入额不超过4000元的,减除费用800元,收入额超过4000元的,减除20%的费用,余额为应纳税所得额。
例:个人劳务所得3800元人民币,在4000元以下,计算如下:
(3800-800)*20%=600元人民币。
个人劳务所得5800元人民币,在4000元以上20000以下,计算如下:
5800*(1-20%)*20%=928元人民币。
 个人劳务所得38000元人民币,20000元至50000元之间,计算如下:
 38000*(1-20%)*30%-2000=7120元人民币
个人劳所得68000元人民币,超过50000元,计算如下:
68000*(1-20%)*40%-7000=14760元人民币
以下以不含税级距为例计算个人所得税:
5、劳务报酬所得按次计算纳税,每次收入额不超过4000元的,减除费用800元,收入额超过4000元的,减除20%的费用,余额为应纳税所得额。
例:个人劳务所得3800元人民币,在4000元 下,计算如下:
(3800-800)/(1-20%)*20%=750元人民币[1]
个人劳务所得5800元人民币,在4000元以上16000以下,计算如下:
(5800-0)*(1-20%)/[1-20%*(1-20%)]*20%-0=1104.76[2]
个人劳务所得38000元人民币,16000元至37000元人民币之间,计算如下:
(38000-2000)*(1-20%)/[1-30%*(1-20%)]*30%-2000=9368.42元人民币
个人劳务所得68000元人民币,超过37000元人民币,计算如下:
(68000-7000)*(1-20%)/[1-40%*(1-20%)]*40%-7000=21705.88


[1] 应纳税额=(不含税收入额-800)/(1-适用税率)*适用税率
[2]应纳税额=(不含税收入额-速算扣除数)×(1-20%)÷[1-税率×(1-20%)]×适用税率-速算扣除数
 
 
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